Контакты: тел: +380 (44) 230-05-05 | e-mail: info@sbm.ua | |

Налоговые проверки

Принятие Налогового кодекса (НК) принесло множество новаций в законодательство
Украины, особенно в ту его часть, что касается налоговых проверок. Изменения эти коснулись, видов проверок налогоплательщиков и порядка проведения.

Налоговый кодекс предусматривает следующие виды проверок налогоплательщиков:
  • Камеральные;
  • Документальные;
  • Фактические.

Камеральной является проверка, которая проводится в помещении налоговой инспекции только на основании информации, которая имеется в налоговых декларациях налогоплательщика.

Согласно ст.76 Налогового кодекса, такая проверка проводится без особого распоряжения руководителя органа налоговой службы.

Проверке подлежит вся налоговая отчетность без исключений. Согласие налогоплательщика
на проведение камеральной проверки или его присутствие при ее проведении не является обязательным.

Ч.75.1.2 ст.75 Налогового кодекса, определяет предмет документальных проверок следующим образом:

  1. полнота, своевременность и достоверность начисления и оплаты всех предусмотренных налогов и сборов;

  2. соблюдение валютного или другого законодательства, соблюдение которого контролируют налоговые органы;

  3. соблюдение работодателем трудового законодательства;

  4. которая проводится на основании налоговых деклараций, финансовой, статистической
    и другой отчетности, первичных бухгалтерских документов и т.д.;

  5. на основании информации, полученной в порядке предусмотренным законом, в том числе
    и в процессе проверки других налогоплательщиков.


Документальные проверки
могут быть плановыми или внеплановыми, выездными
или не выездными

Плановая документальная проверка предусматривается в планеграфике проведения проверок. Решение о ее проведении принимается руководителем соответствующей налоговой инспекции. Налогоплательщик должен быть уведомлен о проведении проверки минимум за 10 календарных дней до ее начала (ч.77.4. ст.77 Налогового кодекса) в установленном порядке. Несоблюдение этого требования делает невозможным проведение проверки.

Проведение внеплановой проверки возможно лишь после того, как налогоплательщика под подпись ознакомят с приказом о ее проведении (ч.78.4. ст.78 Налогового кодекса).

До вступления в силу Налогового кодекса существовали только первые два вида проверок.
В законодательстве не предусматривались фактические проверки.

Теперь, согласно ч.75.1.3. ст.75 Налогового кодекса, для проверки всего этого налоговики имеют право проводить фактические проверки по месту фактического осуществления указанной деятельности. Такая проверка проводится без предупреждения налогоплательщика заблаговременно, но с обязательным ознакомлением с приказом
о проведении проверки перед ее началом
. Основания для проведения фактической проверки предусмотрены ч. 80.2. ст. 80 Налогового кодекса. Их перечень является исчерпывающим.
Это значит, что никакие другие причины не могут служить основанием для проведения фактической проверки.

Что касается сроков
проведения проверок, то они тоже немного изменились

Плановая документальная проверка крупного налогоплательщика (в понимании ч.3 ст.67 Хозяйственного кодекса Украины) может проводится в течении 30 рабочих дней и, в случае необходимости, может быть продлена еще на 15 рабочих дней.
Проверка малого налогоплательщика
может длится не более 10 рабочих дней и не может быть продлена более чем на 5 рабочих дней. Для других налогоплательщиков срок проведения проверки составляет
20 рабочих дней с возможным продле-нием максимум на 10 рабочих дней.

СРОК ПРОВЕДЕНИЯ ВНЕПЛАНОВЫХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК:
  • для крупных налогоплательщиков 15 рабочих дней с возможным продлением максимально на 10 рабочих дней;
  • для малых - 5 рабочих дней с продлением на 2 рабочих дня;
  • для других -10 рабочих дней с продлением не более чем на 5 рабочих дней.

Документальные проверки в случае необходимости могут быть остановлены не более чем
на 30 рабочих дней или до получения результатов экспертизы, решения суда, информации от иностранных органов. При этом срок их проведения прерываются. Это значит, что после возобновления проверки налоговая имеет право проводить проверку в течении полного срока, установленного для соответствующего налогоплательщика.

Фактические проверки могут проводится в течении 10 суток.
При необходимости срок фактической проверки может быть продлен еще на 5 суток.